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Globale Verhandlungen zur digitalen Besteuerung schreiten mit der Umsetzung einer 15% Mindeststeuer voran. Die USA erwirken eine Ausnahme für amerikanische Unternehmen, während die EU DSTs beibehält. Säule-Zwei-Mechanismen umfassen IIR- und UTPR-Regeln mit variierenden Umsetzungsterminen in über 140 Ländern.
Globale Verhandlungen zur digitalen Besteuerung erreichen entscheidende Phase
Das internationale Steuerumfeld für digitale Dienstleistungen erlebt die bedeutendste Transformation seit Jahrzehnten, während Länder die komplexe Umsetzung der Zwei-Säulen-Lösung der OECD navigieren. Mit über 140 Rechtsgebieten, die sich dem Rahmenwerk verpflichtet haben, stellt die globale Mindeststeuer von 15 % für multinationale Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro eine grundlegende Verschiebung dar, wie digitale Giganten weltweit besteuert werden.
Länderpositionen und politische Dynamik
Die Vereinigten Staaten haben eine historische Vereinbarung geschlossen, die amerikanische Unternehmen von der OECD-Säule-Zwei-Rahmenvereinbarung ausnimmt und die amerikanische Steuersouveränität bewahrt. "Diese Vereinbarung schützt amerikanische Arbeitnehmer und Unternehmen vor extraterritorialer Übergriffigkeit und bewahrt gleichzeitig die amerikanische Führungsrolle in der Innovation", erklärte Finanzminister Scott Bessent in einer kürzlichen Ankündigung. Das Abkommen, an dem über 145 OECD-/G20-Länder beteiligt sind, stellt sicher, dass amerikanische multinationale Unternehmen weiterhin nur inländischen Mindeststeuerregeln unterliegen.
In der Zwischenzeit führen europäische Länder weiterhin digitale Dienstleistungssteuern (DSTs) als Übergangsmaßnahmen ein, mit Sätzen zwischen 1,5 % und 7,5 % in 11 Ländern, darunter Frankreich, Italien, Spanien und das Vereinigte Königreich. Diese Steuern sollten gemäß Säule Eins im Juni 2024 abgeschafft werden, aber verpasste Fristen haben Unsicherheit geschaffen. "Die Verlängerung des Stillhalteabkommens bis Juni 2024 spiegelt unser anhaltendes Engagement für einen konstruktiven Dialog wider", bemerkte eine gemeinsame Erklärung der USA, Österreichs, Frankreichs, Italiens, Spaniens und des Vereinigten Königreichs.
China hat seine Unterstützung für die Schaffung eines "fairen und nachhaltigen" internationalen Steuersystems bekundet, während Länder wie Irland, Ungarn und Estland dem OECD-Plan unter der Bedingung zustimmten, dass der 15%-Satz nicht weiter erhöht wird.
Mindeststeuermechanismen erklärt
Das Säule-Zwei-Rahmenwerk funktioniert über zwei primäre Mechanismen: die Income Inclusion Rule (IIR) und die Undertaxed Payments Rule (UTPR). Die IIR wendet einen Top-down-Ansatz an, bei dem die Ultimate Parent Entity eine "Top-up-Steuer" für Tochtergesellschaften berechnet und zahlt, die unter 15 % besteuert werden. Dies gilt nur für multinationale Gruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von über 750 Millionen Euro.
Die UTPR dient als Backstop-Mechanismus, wenn die IIR nicht vollständig anwendbar ist. Sie verpflichtet Rechtsgebiete, in denen konstituierende Einheiten ansässig sind, verbleibende Steuerschulden durch Verweigerung von Steuerabzügen oder gleichwertige Anpassungen zu berücksichtigen. "Die UTPR stellt sicher, dass, wenn die Top-up-Steuer unter der IIR nicht vollständig zugewiesen wird, andere Rechtsgebiete eingreifen, um die Differenz einzuziehen", erklärt ein Steuerexperte von OECD Pillars.
Wichtige Berechnungen umfassen die Ermittlung des GloBE-Einkommens, der gedeckten Steuern und der effektiven Steuersätze pro Rechtsgebiet, wobei ein Substance-Based Income Exclusion (SBIE) Einkünfte aus realen wirtschaftlichen Aktivitäten schützt.
Umsetzungstermine und globale Einführung
Die Umsetzungszeitpläne variieren erheblich zwischen den Rechtsgebieten. Die Europäische Union hat die Mindeststeuerrichtlinie angenommen, wobei viele Mitgliedstaaten nationale Rechtsvorschriften für 2024 umsetzen. Laut PwC's Pillar Two Country Tracker befinden sich mehr als 140 Länder in verschiedenen Phasen der Umsetzung.
Japan und das Vereinigte Königreich gehörten zu den ersten, die Umsetzungsrichtlinien erstellten, während viele andere Unterzeichner noch in Gesetzgebungsprozessen stecken. Die UTPR soll ab 2025 in Kraft treten, obwohl einige Länder Übergangsfreizonen für Rechtsgebiete mit Körperschaftsteuersätzen von mindestens 20 % bis Dezember 2026 haben.
"Der Flickenteppich an Umsetzungsterminen schafft Compliance-Herausforderungen für multinationale Unternehmen, die in mehreren Rechtsgebieten tätig sind", stellt ein Bericht von BDO Global fest. Unternehmen müssen unterschiedliche Starttermine verfolgen, wobei einige Länder Regeln für Geschäftsjahre anwenden, die am oder nach dem 31. Dezember 2023 beginnen, während andere spätere Startdaten haben.
Unternehmensauswirkungen und Zukunftsperspektive
Die globale Mindeststeuer stellt eine seismische Verschiebung für multinationale Unternehmen dar, insbesondere im Technologie- und Digitalsektor. Unternehmen stehen nun vor komplexen Compliance-Anforderungen in mehreren Rechtsgebieten mit der Notwendigkeit, effektive Steuersätze für jedes Land ihres Betriebs zu berechnen.
Das Verstreichen der Säule-Eins-Frist im Juli 2024 hat Bedenken über potenzielle neue digitale Dienstleistungssteuern geweckt. "Mit der verstrichenen Säule-Eins-Frist werden Länder wahrscheinlich mit der Einführung neuer DSTs fortfahren, die auf große multinationale digitale Unternehmen abzielen", warnt eine Meldung von Dentons.
Während die Verhandlungen weitergehen, steht die internationale Gemeinschaft vor der Herausforderung, nationale Interessen mit globaler Zusammenarbeit in Einklang zu bringen. Der Erfolg dieser historischen Steuerreform wird von einer konsistenten Umsetzung, effektiven Streitbeilegungsmechanismen und anhaltendem diplomatischem Engagement zwischen den teilnehmenden Ländern abhängen.
