Nederlands
English
Deutsch
Français
Español
Português
Las negociaciones fiscales digitales globales avanzan con la implementación de un impuesto mínimo del 15%. EE. UU. obtiene una exención para sus empresas mientras la UE mantiene los ISD. Los mecanismos del Pilar Dos incluyen las reglas IIR y UTPR con fechas de implementación variables en más de 140 países.
Negociaciones Fiscales Digitales Globales Alcanzan Fase Crítica
El panorama fiscal internacional para servicios digitales está experimentando la transformación más significativa en décadas mientras los países navegan la compleja implementación de la solución de Dos Pilares de la OCDE. Con más de 140 jurisdicciones comprometidas con el marco, el impuesto mínimo global del 15% para empresas multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros representa un cambio fundamental en cómo se gravan los gigantes digitales en todo el mundo.
Posiciones Nacionales y Dinámica Política
Estados Unidos ha logrado un acuerdo histórico que exime a las empresas estadounidenses del marco del Pilar Dos de la OCDE, preservando la soberanía fiscal estadounidense. 'Este acuerdo protege a los trabajadores y empresas estadounidenses de la extraterritorialidad excesiva mientras mantiene el liderazgo estadounidense en innovación,' declaró el Secretario del Tesoro, Scott Bessent, en un anuncio reciente. El acuerdo, que involucra a más de 145 países de la OCDE/G20, asegura que las multinacionales estadounidenses solo estén sujetas a las reglas de impuesto mínimo nacionales.
Mientras tanto, los países europeos continúan implementando Impuestos sobre Servicios Digitales (ISD) como medidas provisionales, con tasas que van del 1,5% al 7,5% en 11 países, incluidos Francia, Italia, España y el Reino Unido. Se esperaba que estos impuestos se retiraran bajo el Pilar Uno en junio de 2024, pero los plazos incumplidos han creado incertidumbre. 'La extensión de la moratoria hasta junio de 2024 refleja nuestro compromiso continuo con el diálogo constructivo,' señaló una declaración conjunta de EE. UU., Austria, Francia, Italia, España y el Reino Unido.
China ha expresado su apoyo a la creación de un sistema fiscal internacional 'justo y sostenible', mientras que países como Irlanda, Hungría y Estonia acordaron el plan de la OCDE bajo la condición de que la tasa del 15% no se incremente más.
Mecanismos del Impuesto Mínimo Explicados
El marco del Pilar Dos funciona a través de dos mecanismos principales: la Regla de Inclusión de Ingresos (IIR) y la Regla de Pagos Insuficientemente Gravados (UTPR). La IIR aplica un enfoque descendente en el que la Entidad Matriz Última calcula y paga un 'impuesto complementario' para las subsidiarias gravadas por debajo del 15%. Esto solo se aplica a grupos multinacionales con ingresos anuales consolidados superiores a 750 millones de euros.
La UTPR sirve como mecanismo de respaldo cuando la IIR no es plenamente aplicable. Requiere que las jurisdicciones donde se encuentran las entidades constituyentes tengan en cuenta la responsabilidad fiscal residual mediante la denegación de deducciones fiscales o ajustes equivalentes. 'La UTPR garantiza que cuando el impuesto complementario no se asigne completamente bajo la IIR, otras jurisdicciones intervengan para recaudar la diferencia,' explica un experto fiscal de OECD Pillars.
Los cálculos clave incluyen determinar el ingreso GloBE, los impuestos cubiertos y las tasas impositivas efectivas por jurisdicción, con una Exclusión de Ingresos Basada en Sustancia (SBIE) que protege los ingresos de actividades económicas reales.
Fechas de Implementación y Despliegue Global
Los cronogramas de implementación varían significativamente entre jurisdicciones. La Unión Europea ha adoptado la Directiva de Impuesto Mínimo, con muchos estados miembros implementando legislación nacional para 2024. Según el Rastreador de Países del Pilar Dos de PwC, más de 140 países se encuentran en diversas fases de implementación.
Japón y el Reino Unido estuvieron entre los primeros en redactar pautas de implementación, mientras que muchos otros signatarios aún están en procesos legislativos. Se planea que la UTPR entre en vigor a partir de 2025, aunque algunos países tienen puertos seguros de transición para jurisdicciones con tasas de impuesto corporativo de al menos el 20% hasta diciembre de 2026.
'El mosaico de fechas de implementación crea desafíos de cumplimiento para las multinacionales que operan en múltiples jurisdicciones,' señala un informe de BDO Global. Las empresas deben seguir fechas de entrada en vigor variables, con algunos países aplicando reglas para años fiscales que comienzan el 31 de diciembre de 2023 o después, mientras que otros tienen fechas de inicio posteriores.
Implicaciones Empresariales y Perspectiva Futura
El impuesto mínimo global representa un cambio sísmico para las empresas multinacionales, particularmente en los sectores tecnológico y digital. Las empresas ahora enfrentan complejos requisitos de cumplimiento en múltiples jurisdicciones, con la necesidad de calcular tasas impositivas efectivas para cada país de operación.
El vencimiento del plazo del Pilar Uno en julio de 2024 ha generado preocupaciones sobre posibles nuevos Impuestos sobre Servicios Digitales. 'Con el plazo del Pilar Uno vencido, es probable que los países procedan a implementar nuevos ISD dirigidos a grandes empresas digitales multinacionales,' advierte una alerta de Dentons.
Mientras continúan las negociaciones, la comunidad internacional enfrenta el desafío de equilibrar los intereses nacionales con la cooperación global. El éxito de esta histórica reforma fiscal dependerá de una implementación consistente, mecanismos efectivos de resolución de disputas y un compromiso diplomático continuo entre los países participantes.
