Acuerdo Fiscal Global Histórico con Excepción para EE.UU.
En un desarrollo innovador para la fiscalidad internacional, la OCDE ha finalizado un amplio acuerdo global de impuesto mínimo que incluye una exención crucial para las empresas multinacionales con sede en Estados Unidos. El acuerdo, anunciado el 5 de enero de 2026, representa un gran avance tras años de negociaciones sobre cómo gravar a las plataformas digitales y las multinacionales en una economía cada vez más globalizada.
El Arreglo 'Side-by-Side'
El acuerdo pone en marcha lo que los funcionarios denominan un 'arreglo side-by-side', que exime a las matrices estadounidenses de la mayoría de las normas del impuesto mínimo global del Pilar Dos. Este arreglo reconoce las normas fiscales mínimas existentes en EE.UU. y crea efectivamente sistemas paralelos para las empresas estadounidenses y otras multinacionales. 'Este acuerdo garantiza que las empresas estadounidenses solo estén sujetas a los impuestos mínimos globales de EE.UU. en lugar del marco internacional del Pilar Dos,' declaró el Secretario del Tesoro, Scott Bessent, en el anuncio oficial.
El acuerdo era urgente porque la disposición transitoria para la Regla de Beneficios Insuficientemente Gravados (UTPR) expiraba a finales de 2025. Sin este acuerdo, las empresas estadounidenses se enfrentarían a una posible doble imposición y a complejas cargas de cumplimiento en múltiples jurisdicciones.
Cronogramas de Implementación y Fechas Clave
El marco del impuesto mínimo global entrará en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2026. Sin embargo, la implementación incluye varios enfoques escalonados:
- 2026: Entra en vigor el arreglo side-by-side, eximiendo a las multinacionales estadounidenses de los requisitos de la Regla de Inclusión de Ingresos y la UTPR.
- 2027: Comienza a funcionar un Puerto Seguro simplificado de Tasa Impositiva Efectiva (ETR), reduciendo las cargas de cumplimiento mediante el uso de datos de informes financieros.
- Hasta 2027: Se extiende por un año la disposición transitoria para el Puerto Seguro de Información País por País.
El acuerdo incluye a más de 145 países en el Marco Inclusivo OCDE/G20, lo que lo convierte en uno de los acuerdos fiscales internacionales más amplios de la historia.
Posiciones de los Países y Dinámica de Negociación
Las negociaciones revelaron diferencias significativas en las posiciones de los países, especialmente entre Estados Unidos y los estados miembros de la UE. Los países europeos habían insistido en la aplicación uniforme del tipo mínimo del 15%, mientras que EE.UU. buscaba proteger sus incentivos fiscales internos y su soberanía.
'Esto representa una victoria para preservar la soberanía estadounidense y proteger a los trabajadores y empresas estadounidenses de la extraterritorialidad excesiva,' caracterizó el Departamento del Tesoro el acuerdo. El acuerdo protege específicamente el valor de los créditos fiscales estadounidenses para I+D y otros incentivos del Congreso para la inversión y el empleo nacionales.
Los países en desarrollo, aunque partidarios del marco del impuesto mínimo, expresaron preocupación por la capacidad de implementación y la distribución de ingresos. La Regla de Sujeción a Impuestos incluida en el paquete intenta abordar algunas de estas preocupaciones protegiendo las bases imponibles en los países en desarrollo contra el 'treaty shopping' y la transferencia de beneficios.
Impacto en Plataformas Digitales y Gigantes Tecnológicos
El impuesto mínimo global tiene un significado particular para las plataformas digitales y las empresas tecnológicas que históricamente han utilizado estructuras internacionales complejas para minimizar sus pasivos fiscales. Empresas como Google, Amazon, Meta y Apple ahora se enfrentarán a un entorno fiscal más estandarizado en distintas jurisdicciones.
El acuerdo establece un tipo mínimo global del impuesto de sociedades del 15% para las grandes empresas multinacionales con una facturación anual superior a 750 millones de euros. Este umbral incluye a la mayoría de las grandes plataformas digitales y gigantes tecnológicos que operan a nivel internacional.
Según estimaciones de la OCDE, el impuesto mínimo global podría generar aproximadamente 150.000 millones de dólares en ingresos fiscales adicionales anuales a nivel mundial. Gran parte de esto provendría de empresas de la economía digital que han podido trasladar beneficios a países con baja tributación.
Nuevos Mecanismos de Cumplimiento y Puertos Seguros
El paquete introduce varios mecanismos de cumplimiento innovadores diseñados para equilibrar la aplicación con la viabilidad práctica:
- Puerto Seguro basado en la ETR: Permite a las empresas demostrar el cumplimiento con cálculos simplificados.
- Puerto Seguro para Incentivos Fiscales basados en Sustancia: Permite a las multinacionales beneficiarse de incentivos fiscales cualificados sin activar responsabilidades de impuesto mínimo.
- Puerto Seguro Side-by-Side: Específico para grupos con matrices en jurisdicciones con regímenes cualificados (actualmente solo EE.UU.).
Estos mecanismos están destinados a reducir las cargas administrativas mientras se preserva la integridad del marco del impuesto mínimo global. 'El paquete pretende ofrecer simplificaciones significativas para las empresas y las autoridades fiscales, al tiempo que se preserva la integridad del marco del impuesto mínimo global,' señaló un análisis fiscal de EY sobre el acuerdo.
Implicaciones Futuras y Desafíos Continuos
Aunque el acuerdo representa un gran paso adelante, persisten varios desafíos. La implementación requiere una acción coordinada en las legislaturas nacionales, y el monitoreo del cumplimiento en más de 145 jurisdicciones plantea importantes retos administrativos.
El acuerdo también establece un proceso de evaluación basado en evidencias para mantener condiciones equitativas y garantizar que los países no creen nuevas lagunas o incentivos que socaven el marco del impuesto mínimo.
A medida que las plataformas digitales sigan evolucionando y surjan nuevos modelos de negocio, las autoridades fiscales deberán mantenerse vigilantes. La OCDE se ha comprometido a una evaluación y adaptación continua del marco para abordar los desafíos emergentes en la economía digital.
El acuerdo global sobre el impuesto mínimo marca un punto de inflexión en la cooperación fiscal internacional, estableciendo que en un mundo digital interconectado, una política fiscal coordinada no solo es deseable sino necesaria para una competencia justa y unas finanzas públicas sostenibles.