Historische Globale Steuervereinbarung mit US-Ausnahme Erreicht
In einer bahnbrechenden Entwicklung für die internationale Besteuerung hat die OECD eine umfassende globale Mindeststeuervereinbarung abgeschlossen, die eine bedeutende Ausnahme für in den USA ansässige multinationale Unternehmen enthält. Die am 5. Januar 2026 angekündigte Vereinbarung stellt einen großen Durchbruch in jahrelangen Verhandlungen darüber dar, wie digitale Plattformen und multinationale Unternehmen in einer zunehmend globalisierten Wirtschaft besteuert werden sollen.
Die 'Side-by-Side'-Regelung
Die Vereinbarung setzt ein, was Beamte als 'Side-by-Side-Arrangement' bezeichnen, das US-Muttergesellschaften von den meisten Säule-Zwei-Mindeststeuerregeln befreit. Diese Regelung erkennt bestehende US-Mindeststeuervorschriften an und schafft effektiv parallele Systeme für US-Unternehmen und andere multinationale Konzerne. 'Diese Vereinbarung stellt sicher, dass US-Unternehmen weiterhin nur US-globalen Mindeststeuern unterliegen und nicht dem internationalen Säule-Zwei-Rahmen,' erklärte Finanzminister Scott Bessent in der offiziellen Ankündigung.
Die Vereinbarung war dringend erforderlich, da die Übergangsregelung für die Undertaxed Profits Rule (UTPR) Ende 2025 auslief. Ohne diese Vereinbarung wären US-Unternehmen mit potenzieller Doppelbesteuerung und komplexen Compliance-Lasten in mehreren Rechtsgebieten konfrontiert worden.
Implementierungszeitpläne und Wichtige Daten
Der globale Mindeststeuerrahmen tritt für Geschäftsjahre in Kraft, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen. Die Umsetzung umfasst jedoch verschiedene gestaffelte Ansätze:
- 2026: Die Side-by-Side-Regelung tritt in Kraft, wodurch US-Multis von den Anforderungen der Income Inclusion Rule und der UTPR befreit werden
- 2027: Ein vereinfachter Effective Tax Rate (ETR) Safe Harbour beginnt zu wirken und reduziert Compliance-Lasten durch Nutzung von Finanzberichtsdaten
- Bis 2027: Übergangsregelung für den Country-by-Country Reporting Safe Harbour um ein Jahr verlängert
Die Vereinbarung umfasst mehr als 145 Länder im OECD/G20 Inclusive Framework und ist damit eine der umfassendsten internationalen Steuervereinbarungen der Geschichte.
Länderpositionen und Verhandlungsdynamik
Die Verhandlungen offenbarten erhebliche Unterschiede in den Länderpositionen, insbesondere zwischen den Vereinigten Staaten und EU-Mitgliedstaaten. Europäische Länder hatten auf eine einheitliche Anwendung des 15%igen Mindeststeuersatzes gedrängt, während die USA Schutz für ihre inländischen Steueranreize und Souveränität suchte.
'Dies stellt einen Sieg für die Wahrung der amerikanischen Souveränität und den Schutz amerikanischer Arbeitnehmer und Unternehmen vor extraterritorialer Übergriffigkeit dar,' charakterisierte das Finanzministerium die Vereinbarung. Der Deal schützt speziell den Wert amerikanischer F&E-Steuergutschriften und anderer Kongressanreize für inländische Investitionen und Beschäftigung.
Entwicklungsländer, obwohl Befürworter des Mindeststeuerrahmens, äußerten Bedenken hinsichtlich der Umsetzungskapazität und Einkommensverteilung. Die im Paket enthaltene Subject to Tax Rule versucht, einige dieser Bedenken anzugehen, indem sie die Steuerbemessungsgrundlagen in Entwicklungsländern vor Treaty Shopping und Gewinnverlagerung schützt.
Auswirkungen auf Digitale Plattformen und Tech-Riesen
Die globale Mindeststeuer hat besondere Bedeutung für digitale Plattformen und Technologieunternehmen, die historisch komplexe internationale Strukturen genutzt haben, um Steuerverbindlichkeiten zu minimieren. Unternehmen wie Google, Amazon, Meta und Apple werden nun einer stärker standardisierten Steuerumgebung in verschiedenen Rechtsgebieten gegenüberstehen.
Die Vereinbarung legt einen globalen Mindestsatz für die Körperschaftssteuer von 15% für große multinationale Unternehmen mit einem jährlichen Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro fest. Diese Schwelle umfasst die meisten großen digitalen Plattformen und Tech-Riesen, die international tätig sind.
Nach OECD-Schätzungen könnte die globale Mindeststeuer weltweit etwa 150 Milliarden US-Dollar an zusätzlichen jährlichen Steuereinnahmen generieren. Ein Großteil davon würde von Unternehmen der digitalen Wirtschaft stammen, die Gewinne in Niedrigsteuerländer verlagern konnten.
Neue Compliance-Mechanismen und Safe Harbors
Das Paket führt mehrere innovative Compliance-Mechanismen ein, die darauf ausgelegt sind, Durchsetzung mit praktischer Machbarkeit in Einklang zu bringen:
- ETR-basierter Safe Harbor: Ermöglicht Unternehmen, Compliance mit vereinfachten Berechnungen nachzuweisen
- Substance-based Tax Incentive Safe Harbor: Ermöglicht multinationalen Unternehmen, von qualifizierten Steueranreizen zu profitieren, ohne Mindeststeuerverbindlichkeiten auszulösen
- Side-by-Side Safe Harbor: Speziell für Konzerne mit Muttergesellschaften in Rechtsgebieten mit qualifizierten Regimen (derzeit nur die USA)
Diese Mechanismen sollen administrative Belastungen reduzieren, während die Integrität des globalen Mindeststeuerrahmens erhalten bleibt. 'Das Paket zielt darauf ab, erhebliche Vereinfachungen für Unternehmen und Steuerbehörden zu bieten, während die Integrität des globalen Mindeststeuerrahmens erhalten bleibt,' bemerkte eine EY-Steueranalyse der Vereinbarung.
Zukünftige Implikationen und Laufende Herausforderungen
Obwohl die Vereinbarung einen großen Schritt nach vorne darstellt, bleiben mehrere Herausforderungen bestehen. Die Umsetzung erfordert koordinierte Maßnahmen in nationalen Gesetzgebungen, und die Überwachung der Einhaltung in mehr als 145 Rechtsgebieten stellt erhebliche administrative Herausforderungen dar.
Die Vereinbarung sieht auch einen evidenzbasierten Bestandsaufnahmeprozess vor, um ein level playing field aufrechtzuerhalten und sicherzustellen, dass Länder keine neuen Hintertüren oder Anreize schaffen, die den Mindeststeuerrahmen untergraben.
Da sich digitale Plattformen weiterentwickeln und neue Geschäftsmodelle entstehen, müssen Steuerbehörden wachsam bleiben. Die OECD hat sich zu einer kontinuierlichen Evaluierung und Anpassung des Rahmens verpflichtet, um aufkommende Herausforderungen in der digitalen Wirtschaft anzugehen.
Die globale Mindeststeuervereinbarung markiert einen Wendepunkt in der internationalen Steuerzusammenarbeit und stellt fest, dass in einer vernetzten digitalen Welt koordinierte Steuerpolitik nicht nur wünschenswert, sondern notwendig für fairen Wettbewerb und nachhaltige Staatsfinanzen ist.