Globale Verhandlungen zur digitalen Besteuerung erreichen kritische Phase

Die internationalen Verhandlungen über einen globalen Rahmen für die digitale Besteuerung haben im Jahr 2025 eine entscheidende Phase erreicht. Während bei der Verteilung der Steuereinnahmen erhebliche Fortschritte erzielt wurden, bestehen weiterhin Meinungsverschiedenheiten über die Umsetzungszeitpläne und die länderspezifischen Positionen. Die von der OECD geleitete Initiative, Teil des umfassenderen Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-Projekts, zielt darauf ab, ein faireres System zur Besteuerung multinationaler Digitalunternehmen zu schaffen, die oft Gewinne in Steueroasen verschieben.

Länderpositionen und Verteilung der Einnahmen

Große Volkswirtschaften haben in den Verhandlungen klare Positionen bezogen. Europäische Länder, angeführt von Frankreich und dem Vereinigten Königreich, drängen auf eine aggressive Umsetzung von Säule 1, die Besteuerungsrechte an die Marktjurisdiktionen umverteilen würde, in denen sich Nutzer und Verbraucher befinden. 'Wir können nicht weiter zulassen, dass digitale Giganten von unseren Märkten profitieren, ohne ihren fairen Beitrag zu leisten,' sagte der französische Finanzminister Bruno Le Maire kürzlich. Frankreich nahm 2023 680 Millionen Euro durch seine nationale Digitalsteuer (Digital Services Tax, DST) ein, während das Vereinigte Königreich im Vorjahr 678 Millionen Pfund einnahm – ein deutlicher Hinweis auf das erhebliche Einnahmepotenzial.

Die Vereinigten Staaten, Heimat vieler der weltweit größten Technologieunternehmen, haben einen vorsichtigeren Ansatz gewählt. Jüngste Entwicklungen zeigen, dass die USA die Notwendigkeit einer Überarbeitung der digitalen Besteuerung in Frage stellen und wollen, dass Länder einseitige Maßnahmen einstellen. 'Wir brauchen einen ausgewogenen Ansatz, der die amerikanische Innovation nicht unfair ins Visier nimmt,' erklärte ein anonymer Beamter des US-Finanzministeriums. Diese Spannungen haben zu Vergeltungszöllen geführt, wobei die USA zuvor mit Zöllen in Höhe von 2,4 Milliarden US-Dollar auf französische Waren als Reaktion auf die französische DST von 3 % drohten.

Entwicklungsländer, insbesondere in Afrika und Asien, plädieren für einfachere Regeln und größere Einnahmeanteile. Sie argumentieren, dass die aktuellen Vorschläge nach wie vor entwickelte Volkswirtschaften begünstigen. 'Die digitale Wirtschaft stellt sowohl Chancen als auch Herausforderungen für Schwellenländer dar. Wir brauchen Regeln, die unsere wachsenden digitalen Verbraucherbasen anerkennen,' bemerkte ein Vertreter der Afrikanischen Union.

Herausforderungen beim Umsetzungszeitplan

Der Umsetzungszeitplan hat sich zu einem großen Stolperstein entwickelt. Der ursprüngliche OECD-Zeitplan sah eine Umsetzung bis 2024 vor, doch die Verhandlungen haben sich bis 2025 ohne ein klares Ende in Sicht hingezogen. Laut einer aktuellen Analyse sieht sich das Zwei-Säulen-Steuerreforminitiative der OECD erheblichen Herausforderungen und Unsicherheiten gegenüber und befindet sich in dem, was Beobachter als 'trübe Gewässer' beschreiben.

Säule 2, die einen globalen Mindeststeuersatz von 15 % festlegt, hat größere Fortschritte erzielt, wobei die Umsetzung in vielen Jurisdiktionen bereits im Gange ist. Die komplexen Gewinnumverteilungsregeln von Säule 1 stehen jedoch vor technischen und politischen Hindernissen. 'Die technischen Details sind unglaublich komplex, und der politische Wille variiert erheblich zwischen den Ländern,' erklärte Steuerpolitikexpertin Dr. Sarah Chen von der London School of Economics.

Mechanismus zur Einnahmenverteilung

Der vorgeschlagene Mechanismus zur Einnahmenverteilung unter Säule 1 würde einen Teil der verbleibenden Gewinne großer multinationaler Unternehmen (mit weltweiten Einnahmen über 20 Milliarden Euro) an Marktjurisdiktionen umverteilen. Der genaue Prozentsatz ist noch umstritten, wobei Vorschläge zwischen 20 % und 30 % der Gewinne über einer Rentabilitätsschwelle von 10 % variieren.

Dies stellt eine grundlegende Abkehr von traditionellen Besteuerungsprinzipien dar, die auf physischer Präsenz basieren. Wie im OECD-Säule-1-Blaupause festgestellt, sollen die neuen Regeln sicherstellen, dass 'Marktjurisdiktionen einen fairen Anteil der Gewinne besteuern können, die multinationale Unternehmen in ihrer Jurisdiktion erzielen, auch ohne physische Präsenz.'

Aktueller Status und zukünftige Aussichten

Seit Anfang 2025 haben mehr als 25 Länder ihre eigenen Digitalsteuern eingeführt, was einen Flickenteppich an Vorschriften schafft, den multinationale Technologieunternehmen navigieren müssen. Diese Fragmentierung erhöht die Compliance-Kosten und schafft Unsicherheit für global tätige Unternehmen.

Die aktuelle Lage zeigt, dass mit den festgefahrenen Verhandlungen über Säule 1 die DSTs wahrscheinlich bestehen bleiben und sich möglicherweise ausweiten werden, was die Prüfungskontrolle und Compliance-Lasten erhöht. Technologieunternehmen sehen sich komplexen Herausforderungen mit unterschiedlichen DST-Sätzen und -Anwendungsbereichen in verschiedenen Ländern sowie extraterritorialen Mehrwertsteuersystemen gegenüber.

In der Zukunft sind für 2025 mehrere wichtige Treffen geplant, doch die Erwartungen sind gedämpft. 'Wir werden in diesem Jahr wahrscheinlich inkrementelle Fortschritte anstelle eines Durchbruchs sehen,' prognostizierte der internationale Steueranwalt Michael Rodriguez. 'Die grundlegenden Spannungen zwischen Quellen- und Ansässigkeitsstaaten, zwischen entwickelten und sich entwickelnden Volkswirtschaften und zwischen verschiedenen Geschäftsmodellen in der digitalen Wirtschaft machen einen Konsens schwierig.'

Die Einsätze sind hoch: BEPS-Aktivitäten kosten die Länder schätzungsweise 100–240 Milliarden US-Dollar an verlorenen Einnahmen pro Jahr, was 4–10 % der globalen Körperschaftssteuereinnahmen entspricht. Da die digitale Transformation an Fahrt gewinnt, wird der Druck, faire und wirksame internationale Steuerregeln festzulegen, nur noch zunehmen.