Wereldwijde Digitale Belastingonderhandelingen: Belangrijke Updates

Wereldwijde Digitale Belastingonderhandelingen Bereiken Cruciale Fase

Het internationale belastinglandschap voor digitale diensten ondergaat de meest significante transformatie in decennia terwijl landen de complexe implementatie van de OESO's Twee-Pijler oplossing navigeren. Met meer dan 140 rechtsgebieden die zich hebben gecommitteerd aan het kader, vertegenwoordigt de wereldwijde minimumbelasting van 15% voor multinationale ondernemingen met een omzet boven €750 miljoen een fundamentele verschuiving in hoe digitale giganten wereldwijd worden belast.

Landposities en Politieke Dynamiek

De Verenigde Staten hebben een historische overeenkomst gesloten die Amerikaanse bedrijven vrijstelt van het OESO's Pijler Twee kader, waarbij de Amerikaanse belastingsoevereiniteit behouden blijft. 'Deze overeenkomst beschermt Amerikaanse werknemers en bedrijven tegen extraterritoriale overreach terwijl het Amerikaanse leiderschap in innovatie behouden blijft,' verklaarde minister van Financiën Scott Bessent in een recente aankondiging. De deal, waarbij meer dan 145 OESO/G20-landen betrokken zijn, zorgt ervoor dat Amerikaanse multinationals alleen onderworpen blijven aan binnenlandse minimumbelastingregels.

Ondertussen blijven Europese landen Digitale Dienstenbelastingen (DST's) implementeren als interim-maatregelen, met tarieven variërend van 1,5% tot 7,5% in 11 landen waaronder Frankrijk, Italië, Spanje en het VK. Deze belastingen zouden volgens Pijler Een in juni 2024 worden ingetrokken, maar gemiste deadlines hebben onzekerheid gecreëerd. 'De verlenging van het bestand tot juni 2024 weerspiegelt onze voortdurende inzet voor constructieve dialoog,' merkte een gezamenlijke verklaring van de VS, Oostenrijk, Frankrijk, Italië, Spanje en het VK op.

China heeft steun uitgesproken voor het creëren van een 'eerlijk en duurzaam' internationaal belastingstelsel, terwijl landen zoals Ierland, Hongarije en Estland akkoord gingen met het OESO-plan onder voorwaarde dat het 15%-tarief niet verder wordt verhoogd.

Minimumbelastingmechanismen Uitgelegd

Het Pijler Twee kader werkt via twee primaire mechanismen: de Income Inclusion Rule (IIR) en de Undertaxed Payments Rule (UTPR). De IIR past een top-down benadering toe waarbij de Ultimate Parent Entity een 'top-up belasting' berekent en betaalt voor dochterondernemingen die onder de 15% worden belast. Dit geldt alleen voor multinationale groepen met een geconsolideerde jaaromzet boven €750 miljoen.

De UTPR dient als backstop-mechanisme wanneer de IIR niet volledig van toepassing is. Het vereist dat rechtsgebieden waar constituerende entiteiten gevestigd zijn rekening houden met resterende belastingaansprakelijkheid door weigering van belastingaftrek of equivalente aanpassingen. 'De UTPR zorgt ervoor dat wanneer top-up belasting niet volledig wordt toegewezen onder de IIR, andere rechtsgebieden tussenkomen om het verschil te innen,' legt een belastingexpert van OECD Pillars uit.

Belangrijke berekeningen omvatten het bepalen van GloBE-inkomen, gedekte belastingen en effectieve belastingtarieven per rechtsgebied, met een Substance-Based Income Exclusion (SBIE) die inkomen uit reële economische activiteiten beschermt.

Implementatiedata en Wereldwijde Uitrol

Implementatietijdlijnen variëren aanzienlijk tussen rechtsgebieden. De Europese Unie heeft de Minimum Tax Directive aangenomen, waarbij veel lidstaten binnenlandse wetgeving voor 2024 implementeren. Volgens PwC's Pillar Two Country Tracker bevinden meer dan 140 landen zich in verschillende fasen van implementatie.

Japan en het VK waren onder de eersten die implementatierichtlijnen opstelden, terwijl veel andere ondertekenaars nog in wetgevingsprocessen zitten. De UTPR is gepland om vanaf 2025 in werking te treden, hoewel sommige landen overgangsveilige havens hebben voor rechtsgebieden met vennootschapsbelastingtarieven van minimaal 20% tot december 2026.

'De lappendeken van implementatiedata creëert compliance-uitdagingen voor multinationals die in meerdere rechtsgebieden opereren,' merkt een rapport van BDO Global op. Bedrijven moeten variërende ingangsdata volgen, waarbij sommige landen regels toepassen voor boekjaren die beginnen op of na 31 december 2023, terwijl andere latere startdata hebben.

Bedrijfsimplicaties en Toekomstperspectief

De wereldwijde minimumbelasting vertegenwoordigt een seismische verschuiving voor multinationale ondernemingen, met name in de technologie- en digitale sectoren. Bedrijven staan nu voor complexe compliance-eisen in meerdere rechtsgebieden, met de noodzaak om effectieve belastingtarieven voor elk land van operatie te berekenen.

Het verstrijken van de Pijler Een deadline in juli 2024 heeft zorgen gewekt over potentiële nieuwe Digitale Dienstenbelastingen. 'Met de verstreken Pijler Een deadline zullen landen waarschijnlijk verder gaan met het implementeren van nieuwe DST's gericht op grote multinationale digitale bedrijven,' waarschuwt een alert van Dentons.

Terwijl onderhandelingen doorgaan, staat de internationale gemeenschap voor de uitdaging om nationale belangen te balanceren met mondiale samenwerking. Het succes van deze historische belastinghervorming zal afhangen van consistente implementatie, effectieve geschillenbeslechtingsmechanismen en voortdurende diplomatieke betrokkenheid tussen deelnemende landen.