Wereldwijde Belastingdeal Vordert met VS-vrijstelling voor Digitale Platforms

Historische Wereldwijde Belastingovereenkomst Bereikt met VS-Uitzondering

In een baanbrekende ontwikkeling voor internationale belastingheffing heeft de OESO een uitgebreide wereldwijde minimumbelastingovereenkomst afgerond die een belangrijke vrijstelling bevat voor in de VS gevestigde multinationale ondernemingen. De deal, aangekondigd op 5 januari 2026, vertegenwoordigt een grote doorbraak in jaren van onderhandelingen over hoe digitale platforms en multinationale ondernemingen belast moeten worden in een steeds meer geglobaliseerde economie.

De 'Side-by-Side' Regeling

De overeenkomst stelt wat officials een 'side-by-side arrangement' noemen in werking, dat Amerikaanse moedergroepen vrijstelt van de meeste Pijler Twee wereldwijde minimumbelastingregels. Deze regeling erkent bestaande Amerikaanse minimumbelastingvoorschriften en creëert effectief parallelle systemen voor Amerikaanse bedrijven en andere multinationals. 'Deze overeenkomst zorgt ervoor dat Amerikaanse bedrijven alleen onderworpen blijven aan Amerikaanse wereldwijde minimumbelastingen in plaats van het internationale Pijler Twee-kader,' verklaarde minister van Financiën Scott Bessent in de officiële aankondiging.

De deal was dringend nodig omdat de overgangsregeling voor de Undertaxed Profits Rule (UTPR) eind 2025 afliep. Zonder deze overeenkomst zouden Amerikaanse bedrijven te maken krijgen met mogelijke dubbele belastingheffing en complexe nalevingslasten in meerdere rechtsgebieden.

Implementatietijdlijnen en Belangrijke Data

Het wereldwijde minimumbelastingkader wordt van kracht voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2026. De implementatie omvat echter verschillende gefaseerde benaderingen:

• 2026: De side-by-side regeling treedt in werking, waardoor Amerikaanse multinationals worden vrijgesteld van Income Inclusion Rule en UTPR-vereisten
• 2027: Een vereenvoudigde Effective Tax Rate (ETR) Safe Harbour begint te werken, waardoor nalevingslasten worden verminderd door gebruik te maken van financiële rapportagegegevens
• Tot 2027: Overgangsregeling voor Country-by-Country Reporting Safe Harbour met één jaar verlengd

De overeenkomst omvat meer dan 145 landen in het OESO/G20 Inclusive Framework, waardoor het een van de meest uitgebreide internationale belastingovereenkomsten in de geschiedenis is.

Landposities en Onderhandelingsdynamiek

De onderhandelingen onthulden significante verschillen in landposities, met name tussen de Verenigde Staten en EU-lidstaten. Europese landen hadden aangedrongen op uniforme toepassing van het 15% minimumbelastingtarief, terwijl de VS bescherming zocht voor haar binnenlandse belastingprikkels en soevereiniteit.

'Dit vertegenwoordigt een overwinning voor het behoud van de Amerikaanse soevereiniteit en het beschermen van Amerikaanse werknemers en bedrijven tegen extraterritoriale overreach,' karakteriseerde het ministerie van Financiën de overeenkomst. De deal beschermt specifiek de waarde van Amerikaanse R&D-belastingkredieten en andere Congresprikkels voor binnenlandse investeringen en werkgelegenheid.

Ontwikkelingslanden, hoewel voorstander van het minimumbelastingkader, uitten zorgen over implementatiecapaciteit en inkomensverdeling. De Subject to Tax Rule die in het pakket is opgenomen, probeert enkele van deze zorgen aan te pakken door belastinggrondslagen in ontwikkelingslanden te beschermen tegen treaty shopping en winstverschuiving.

Impact op Digitale Platforms en Techreuzen

De wereldwijde minimumbelasting heeft bijzondere betekenis voor digitale platforms en technologiebedrijven die historisch gezien complexe internationale structuren hebben gebruikt om belastingaansprakelijkheden te minimaliseren. Bedrijven zoals Google, Amazon, Facebook en Apple zullen nu te maken krijgen met een meer gestandaardiseerde belastingomgeving in verschillende rechtsgebieden.

De overeenkomst stelt een wereldwijd minimumtarief voor vennootschapsbelasting van 15% in voor grote multinationale ondernemingen met een jaarlijkse omzet van meer dan €750 miljoen. Deze drempel omvat de meeste grote digitale platforms en techreuzen die internationaal opereren.

Volgens OESO-schattingen zou de wereldwijde minimumbelasting wereldwijd ongeveer $150 miljard aan extra jaarlijkse belastinginkomsten kunnen genereren. Veel hiervan zou komen van digitale economiebedrijven die winst hebben kunnen verschuiven naar lagebelastinglanden.

Nieuwe Nalevingsmechanismen en Safe Harbors

Het pakket introduceert verschillende innovatieve nalevingsmechanismen die zijn ontworpen om handhaving te balanceren met praktische haalbaarheid:

• ETR-gebaseerde Safe Harbor: Staat bedrijven toe naleving aan te tonen met vereenvoudigde berekeningen
• Substance-based Tax Incentive Safe Harbor: Staat multinationals toe te profiteren van gekwalificeerde belastingprikkels zonder minimumbelastingaansprakelijkheden te activeren
• Side-by-Side Safe Harbor: Specifiek voor groepen met moedermaatschappijen in rechtsgebieden met gekwalificeerde regimes (momenteel alleen de VS)

Deze mechanismen zijn bedoeld om administratieve lasten te verminderen terwijl de integriteit van het wereldwijde minimumbelastingkader behouden blijft. 'Het pakket beoogt aanzienlijke vereenvoudigingen te bieden voor bedrijven en belastingautoriteiten terwijl de integriteit van het wereldwijde minimumbelastingkader behouden blijft,' merkte een EY-belastinganalyse van de overeenkomst op.

Toekomstige Implicaties en Doorlopende Uitdagingen

Hoewel de overeenkomst een grote stap voorwaarts vertegenwoordigt, blijven er verschillende uitdagingen bestaan. Implementatie vereist gecoördineerde actie in nationale wetgevende organen, en het monitoren van naleving in meer dan 145 rechtsgebieden vormt aanzienlijke administratieve uitdagingen.

De overeenkomst stelt ook een evidence-based stocktake-proces in om een gelijk speelveld te behouden en ervoor te zorgen dat landen geen nieuwe achterdeurtjes of prikkels creëren die het minimumbelastingkader ondermijnen.

Naarmate digitale platforms blijven evolueren en nieuwe bedrijfsmodellen ontstaan, zullen belastingautoriteiten waakzaam moeten blijven. De OESO heeft zich gecommitteerd aan voortdurende evaluatie en aanpassing van het kader om opkomende uitdagingen in de digitale economie aan te pakken.

De wereldwijde minimumbelastingovereenkomst markeert een keerpunt in internationale belastingsamenwerking, waarbij wordt vastgesteld dat in een onderling verbonden digitale wereld gecoördineerd belastingbeleid niet alleen wenselijk maar noodzakelijk is voor eerlijke concurrentie en duurzame overheidsfinanciën.